> Изменения законодательства с 1 января 2007 года, Специальный выпуск
EOL
сообщение 18.1.2007, 18:37
Сообщение #1


Часто пишу
*****

Группа: Администраторы
Сообщений: 109
Регистрация: 14.11.2005
Из: Новороссийск
Пользователь №: 427
Пол:


КонсультантПлюс: ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЫПУСК
"ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА"


Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Образование нового субъекта РФ
Полномочия субъектов РФ
Противодействие терроризму
Выплаты государственным служащим
Вопросы управления в сфере экономики



ОБРАЗОВАНИЕ НОВОГО СУБЪЕКТА РФ


С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБРАЗОВАН НОВЫЙ СУБЪЕКТ - КРАСНОЯРСКИЙ КРАЙ
В состав субъекта включены Красноярский край, Таймырский (Долгано-Ненецкий) и Эвенкийский автономные округа, которые прекращают свое существование в качестве субъектов РФ, перечисленных в Конституции Российской Федерации (Федеральный конституционный закон от 14.10.2005 N 6-ФКЗ).


ПОЛНОМОЧИЯ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ ГОСУДАРСТВЕННУЮ ЭКСПЕРТИЗУ ЗАПАСОВ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ И ИНФОРМАЦИИ О НЕДРАХ
С 1 января 2007 года к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ относится проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участках недр местного значения, а также об участках недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых (в части общераспространенных полезных ископаемых это право принадлежало субъектам РФ и ранее).
Плата за проведение указанной экспертизы поступает в доходы бюджетов субъектов РФ (Федеральный закон от 15.04.2006 N 49-ФЗ).


СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СМОГУТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПОЛНОМОЧИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОБЛАСТИ ЭКОЛОГИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ
С 1 января 2007 года вступают в силу законодательные нормы, в соответствии с которыми органы государственной власти субъектов РФ будут, в частности, принимать нормативные правовые акты в области экологической экспертизы объектов регионального уровня, организовывать и проводить государственную экологическую экспертизу объектов регионального уровня, осуществлять контроль за соблюдением законодательства об экологической экспертизе при осуществлении хозяйственной и иной деятельности на объектах, подлежащих государственному экологическому контролю, осуществляемому органами исполнительной власти субъектов РФ. Федеральные органы при этом будут вправе принимать нормативные правовые акты по вопросам, относящимся к сфере переданных полномочий, осуществлять контроль и надзор за их осуществлением субъектами РФ.
Осуществление полномочий в области экологической экспертизы передается органам государственной власти субъектов РФ без предоставления субвенций из федерального бюджета. Финансирование указанных полномочий осуществляется за счет средств заказчика документации, подлежащей государственной экологической экспертизе (Федеральный закон от 31.12.2005 N 199-ФЗ).


СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СМОГУТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПОЛНОМОЧИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СФЕРЕ ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
С 1 января 2007 года вступают в силу законодательные нормы, в соответствии с которыми органы государственной власти субъектов РФ за счет субвенций из федерального бюджета будут, в частности, осуществлять контроль за обеспечением государственных гарантий в области занятости населения, осуществлять регистрацию безработных граждан, оказывать содействие гражданам в поиске подходящей работы, выдавать обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений законодательства о занятости населения. Федеральные органы при этом вправе принимать нормативные правовые акты по вопросам, относящимся к сфере переданных полномочий, осуществлять контроль и надзор за их осуществлением субъектами РФ.
С 1 января 2007 года органы местного самоуправления вправе участвовать в организации и финансировании проведения общественных работ для граждан, испытывающих трудности в поиске работы, а также временной занятости несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет (Федеральный закон от 31.12.2005 N 199-ФЗ).


С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ БУДЕТ ОЦЕНИВАТЬСЯ ПРЕЗИДЕНТОМ РФ
Перечень показателей эффективности деятельности, а также порядок и сроки представления высшими должностными лицами субъектов РФ докладов о фактически достигнутых и планируемых значениях показателей эффективности устанавливаются Президентом РФ. Нормативными правовыми актами Президента РФ, а также Правительства РФ может быть предусмотрено выделение за счет средств федерального бюджета грантов субъектам РФ в целях содействия достижению и поощрения достижения наилучших значений показателей эффективности (Федеральный закон от 29.12.2006 N 258-ФЗ).


ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ТЕРРОРИЗМУ


ГОСУДАРСТВО БУДЕТ ВОЗМЕЩАТЬ ВРЕД, ПРИЧИНЕННЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТЕРРОРИСТИЧЕСКОГО АКТА
С 1 января 2007 года вступают в силу нормы Федерального закона "О противодействии терроризму", в соответствии с которыми государство должно осуществлять компенсационные выплаты физическим и юридическим лицам, которым был причинен ущерб в результате террористического акта. Государство также должно будет возмещать вред, причиненный при пресечении террористического акта.
С 1 января 2007 года вступают в силу нормы указанного Закона, установившие обязанность социальной реабилитации лиц, пострадавших в результате террористического акта (т.е. оказания им, в частности, психологической, медицинской, правовой помощи, содействие в трудоустройстве, предоставление жилья) за счет средств федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, на территории которого совершен террористический акт, и обязанность возмещения вреда лицам, участвующим в борьбе с терроризмом, а также осуществления в отношении этих лиц особых мер социальной защиты (Федеральный закон от 06.03.2006 N 35-ФЗ).


С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ЗА СОДЕЙСТВИЕ В ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ТЕРРОРИЗМУ, ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Указанные вознаграждения, т.е. вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ за оказание содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, не должны будут указываться в налоговой декларации.
Также с 1 января 2007 года органы местного самоуправления должны принимать участие в профилактике терроризма и экстремизма, а также в минимизации и ликвидации последствий проявлений терроризма и экстремизма (Федеральный закон от 27.07.2006 N 153-ФЗ).


ВЫПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫМ СЛУЖАЩИМ


ПОВЫШЕН РАЗМЕР ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ ПРОЦЕНТНОЙ НАДБАВКИ К ДОЛЖНОСТНОМУ ОКЛАДУ ГРАЖДАН, ДОПУЩЕННЫХ К ГОСУДАРСТВЕННОЙ ТАЙНЕ
С 1 января 2007 года размер ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу (тарифной ставке) за работу со сведениями, имеющими степень секретности "особой важности", будет составлять 50 - 75% (ранее - 25%), имеющими степень секретности "совершенно секретно", - 30 - 50% (ранее - 20%), имеющими степень секретности "секретно" при оформлении допуска с проведением проверочных мероприятий, - 10 - 15%, без проведения проверочных мероприятий, - 5 - 10% (ранее - независимо от проведения проверочных мероприятий 10%).
Сотрудникам структурных подразделений по защите государственной тайны дополнительно к названной надбавке выплачивается процентная надбавка за стаж работы в указанных структурных подразделениях. При стаже работы от 1 до 5 лет надбавка составит 10% (ранее - 5%), от 5 до 10 лет - 15% (ранее - 10%), от 10 лет и выше - 20% (ранее 15%) (Постановление Правительства РФ от 18.09.2006 N 573).


ВОПРОСЫ УПРАВЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ


ВВОДИТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ДОСУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С УСТАНОВЛЕНИЕМ И ПРИМЕНЕНИЕМ РЕГУЛИРУЕМЫХ ЦЕН, В СФЕРАХ ЕСТЕСТВЕННЫХ МОНОПОЛИЙ
С 1 января 2007 года споры и разногласия, возникающие между субъектами естественных монополий, их потребителями и органами исполнительной власти субъектов РФ, связанные с установлением и применением регулируемых цен (тарифов), подлежат обязательному урегулированию в досудебном порядке органом регулирования естественных монополий. Порядок досудебного рассмотрения утверждается Правительством РФ (Федеральный закон от 17.08.1995 N 147-ФЗ).


С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОЖЕТ ВВОДИТЬСЯ ВРЕМЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
Временная финансовая администрация - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Российской Федерации, оказывать содействие федеральным органам государственной власти в осуществлении отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, осуществлять и (или) контролировать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Временная финансовая администрация в субъекте Российской Федерации вводится на срок до 1 года решением ВАС РФ при осуществлении производства по делу о восстановлении платежеспособности субъекта Российской Федерации. Ходатайство о введении временной финансовой администрации подается Правительством РФ.
Решение ВАС РФ о введении временной финансовой администрации принимается в случае, если на момент принятия данного решения возникшая в результате решений, действий или бездействия органов государственной власти субъекта Российской Федерации просроченная задолженность по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств превышает 30% объема собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации в последнем отчетном году при условии выполнения бюджетных обязательств федерального бюджета перед бюджетом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 20.08.2004 N 120-ФЗ, Федеральный закон от 04.07.2003 N 95-ФЗ).


С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА РЕЕСТР ГОСУДАРСТВЕННЫХ КОНТРАКТОВ, ЗАКЛЮЧЕННЫХ ОТ ИМЕНИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ИТОГАМ РАЗМЕЩЕНИЯ ЗАКАЗОВ, БУДЕТ ВЕСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
С 1 января по 31 декабря 2006 года ведение реестра (в котором, в соответствии с законом, содержатся сведения, в частности, о поставщике, исполнителе или подрядчике, источнике финансирования заказа, способе размещения заказа, предмете, цене контракта и сроке его исполнения) осуществлялось Министерством экономического развития и торговли РФ (Постановление Правительства РФ от 03.03.2006 N 117).


С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА УСТАНОВЛЕНЫ ОГРАНИЧЕНИЯ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ АЗАРТНЫХ ИГР НА ТЕРРИТОРИИ РФ
Так, для организации и проведения азартных игр до 1 июля 2007 года должны быть созданы четыре игорные зоны, располагающиеся в Алтайском крае, Приморском крае, Калининградской области, а также в Краснодарском крае и Ростовской области (данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов РФ). Срок действия игорных зон не может быть ограничен, при этом решение о ее ликвидации не может быть принято Правительством РФ до истечения десяти лет с даты создания игорной зоны. Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне будет выдаваться уполномоченным органом государственной власти субъекта РФ. Разрешение может быть аннулировано, в частности, за несоответствие игорного заведения установленным законодательством требованиям; за неоднократное нарушение организатором азартных игр порядка предоставления информации; если в течение трех лет с даты получения разрешения организатор азартных игр не приступил к осуществлению такой деятельности в соответствующей игорной зоне. Деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", а также средств связи, в том числе подвижной связи, запрещена. Игорные заведения должны отвечать ряду требований, в том числе располагаться только в зданиях, строениях, сооружениях, являющихся объектами капитального строительства, занимать указанные объекты полностью или располагаться в единой обособленной их части; площадь зоны обслуживания участников азартных игр в казино не может быть менее чем восемьсот квадратных метров; в зоне обслуживания участников азартных игр в казино должно быть установлено не менее чем десять игровых столов, которые должны находиться исключительно в собственности организатора азартных игр. Игорное заведение не может быть расположено в зданиях, строениях, сооружениях физкультурно-оздоровительных и спортивных учреждений (за исключением букмекерских контор и тотализаторов). Имеющие лицензии игорные заведения при условии их соответствия установленным требованиям вправе продолжить свою деятельность до 30 июня 2009 года без получения разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне (Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ).


ОПРЕДЕЛЕН ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ УЧАСТКОВ НЕДР МЕСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ
С 1 января 2007 года государственная экспертиза участков недр местного значения и участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, так же как, и государственная экспертиза участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, будет осуществляться в соответствии с Положением о государственной экспертизе запасов полезных ископаемых, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.02.2005 N 69.
Установлен размер платы за государственную экспертизу документов и материалов по геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр местного значения, а также участках недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, - он составляет 50 тысяч рублей (Постановление Правительства РФ от 26.07.2006 N 460).


--------------------
Все бывает...
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
 
Начать новую тему
Ответов
EOL
сообщение 18.1.2007, 18:47
Сообщение #2


Часто пишу
*****

Группа: Администраторы
Сообщений: 109
Регистрация: 14.11.2005
Из: Новороссийск
Пользователь №: 427
Пол:


Продолжение...

КонсультантПлюс: ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЫПУСК
"ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА"


Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".


НАЛОГИ


ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, НАПРАВЛЕННЫЕ
НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
(ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 27.07.2006 N 137-ФЗ)


1. ПРЕДУСМОТРЕН НОВЫЙ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКОВ. УТОЧНЕНЫ НЕКОТОРЫЕ СРОКИ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
С 1 января 2007 года вступают в силу изменения, внесенные в статью 6.1 НК РФ, определяющую порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. Так, новая редакция данной статьи, в частности, устанавливает, что любые сроки, определяемые днями, следует исчислять в рабочих днях, если нет специальной оговорки, что срок исчисляется в днях календарных.
В этой связи внесены соответствующие уточнения и в иные положения Налогового кодекса РФ, содержащие требование совершить какие-либо действия в определенный срок.
Так, например, срок, в течение которого налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов в банках, составит семь рабочих дней, а не десять, как это было ранее. Обратим Ваше внимание на то, что сообщать будет необходимо и о лицевых счетах, открытых (закрытых) в органах Федерального казначейства (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Конкретизирован срок, в течение которого налогоплательщик должен исполнить требование налогового органа об уплате налога, - десять календарных дней. Этот срок является минимальным. Более продолжительный период времени для уплаты налога может быть указан непосредственно в требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Еще одним примечательным новшеством является уточнение срока, в течение которого лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить (выдать) их налоговому органу, проводящему налоговую проверку. Если раньше этот срок составлял пять дней (не понятно, рабочих или календарных), то теперь этот срок равен десяти рабочим дням со дня вручения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).


2. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОБЯЗАННОСТЕЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 32 НК РФ пополнилась положениями, обязывающими налоговые органы:
- руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
- сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и их изменениях;
- в 5-дневный срок со дня поступления запроса от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента представлять справку о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Новая редакция статьи 34.2 НК РФ содержит положение о том, что Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований обязаны в течение двух месяцев дать письменные разъяснения на поступивший от налогоплательщиков запрос. Установлено также, что по решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.


3. ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ. УПРОЩЕННАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ
Пунктом 3 статьи 80 НК РФ установлена обязанность представления налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей в электронном виде для налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2007 года превышает 250 человек (на 1 января 2008 года - 100 человек).
Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики с 1 января 2007 года при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности вправе представлять налоговую декларацию по упрощенной форме.


4. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ НА СУММУ НЕСВОЕВРЕМЕННО УПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Новая редакция статьи 58 НК РФ, регламентирующая порядок уплаты налогов и сборов, предусматривает, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей будут начисляться пени. В отличие от ранее действовавшего порядка, с этого года пени будут начисляться на любой авансовый платеж, независимо от того, каким образом он исчислялся: исходя из налоговой базы за отчетный период или расчетным путем. При этом установлено, что нарушение порядка исчисления и сроков уплаты авансовых платежей не будет рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ).
В этой связи ФНС РФ было издано письмо от 28.08.2006 N ГВ-6-02/862@, в соответствии с которым не применяется, начиная с отчетных (налоговых) периодов 2007 года, письмо МНС РФ от 8 февраля 2002 года N ВГ-6-02/160@, разъясняющее порядок начисления пени на сумму авансового платежа по налогу на прибыль.


5. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ДОЛЖНА ИСПОЛНЯТЬСЯ ТОЛЬКО В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Соответствующее правило предусмотрено пунктом 5 статьи 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступающей в силу с 1 января 2007 года. В целях правильного заполнения расчетных документов на перечисление налогов (сборов) пеней и штрафов в бюджетную систему РФ налогоплательщики, ранее исполняющие обязанность по уплате налога в иностранной валюте, будут проинформированы о реквизитах счетов Федерального казначейства соответствующих субъектов РФ по месту учета налогоплательщиков, а также иных реквизитах, необходимых для обеспечения поступления денежных средств по назначению (Письмо ФНС РФ от 18.09.2006 N ГВ-6-10/935@).


6. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВАНИЙ, ОСВОБОЖДАЮЩИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Пункт 1 статьи 111 НК РФ дополнен подпунктом 4, в соответствии с которым при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности будут приниматься во внимание не только обстоятельства, перечисленные в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, но и любые иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. Аналогичные изменения коснулись и обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Отметим также, что, начиная с 1 января 2007 года, следование разъяснениям уполномоченных органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах освобождает налогоплательщика не только от привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания налоговых санкций (штрафа), но и от начисления пени на сумму недоимки (п. 2 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ).


7. ЕСЛИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ВЫЯВЛЕН ФАКТ СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, КОТОРОЕ НЕ БЫЛО ВЫЯВЛЕНО ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
Исключением являются случаи, когда невыявление факта налогового правонарушения явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). Необходимо учитывать, что данная норма применяется к правоотношениям, возникающим в связи с проведением повторной выездной налоговой проверки, если решение о проведении первоначальной налоговой проверки было принято после 1 января 2007 года (п. 12 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).


8. УСОВЕРШЕНСТВОВАНЫ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Значительным изменениям подвергся порядок проведения камеральной проверки, осуществляемой на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 88 НК РФ).
В соответствии с новыми правилами в случае выявления ошибок в налоговой декларации (расчете), а также противоречий между сведениями, содержащимися в документах, налоговый орган обязан об этом сообщить налогоплательщику, которому, в свою очередь, необходимо в течение пяти дней представить пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
При этом налогоплательщик вправе (не обязан) представить любые имеющиеся у него документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). Новая редакция ст. 88 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность по предоставлению дополнительных документов:
- проверка правомерности использования налоговых льгот;
- правомерность применения налоговых вычетов;
- проверка правильности исчисления налогов, связанных с использованием природных ресурсов.
Существенно изменены правила проведения выездных налоговых проверок (ст. 89 НК РФ). Начиная с 2007 года ограничено количество проверок, которые налоговый орган вправе проводить (п. 5 ст. 89 НК РФ):
- по одним и тем же налогам за один и тот же период - не более одной;
- в отношении одного налогоплательщика в течение календарного года - не более двух.
До внесения поправок началом течения срока выездной налоговой проверки являлась дата вручения налогоплательщику решения о назначении проверки. Теперь срок ее проведения будет исчисляться со дня вынесения такого решения. При этом текущий год (в котором принято соответствующее решение) в проверяемый период не включается (п. 4 ст. 89 НК РФ). Таким образом, будет исключена возможность увеличения проверяемого периода деятельности налогоплательщика, для случаев, когда решение о проведении проверки принимается в конце календарного года, а вручается налогоплательщику в начале следующего.
Значительным изменениям подверглись сроки проведения выездной проверки. Теперь проверка не может продолжаться более двух месяцев, при этом она может быть продлена до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести. Кроме того, предусмотрена возможность приостановления проверки на 6 месяцев, а в случае необходимости получения информации от иностранных государств - на 9 месяцев (абз. 8 п. 9 ст. 89 НК РФ).
Отметим также, что с 1 января 2007 года налоговыми органами будут проводиться только камеральные и выездные налоговые проверки, поскольку в статье 87 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2007) отсутствует понятие встречной налоговой проверки. Вместе с тем особых изменений это не повлекло, поскольку введена новая статья 93.1 НК РФ, позволяющая налоговым органам истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).


9. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ
Еще одним новшеством является то, что Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) может вступить в силу только по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы решение налогового органа вступит в силу после его утверждения вышестоящим налоговым органом (п. 9 ст. 101, ст. 6.1 НК РФ). В течение этого периода суммы недоимки, пени и штрафов взыскиваться не будут.
Если есть достаточные основания полагать, что исполнение решения может быть затруднено, налоговый орган вправе принять обеспечительные меры: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; приостановление операций по счетам в банке (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Обеспечительные меры могут быть заменены на банковскую гарантию; залог ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (или иного имущества налогоплательщика); поручительство третьего лица.


10. НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧЕК (РАССРОЧЕК) ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
В частности, исключено условие о лимитах предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога и сбора в пределах, устанавливаемых законами РФ и субъектов РФ о соответствующих бюджетах и правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Предельный срок предоставления отсрочек (рассрочек) увеличен с 6 месяцев до одного года. Установлено, что отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок свыше 1 года (но не более чем на 3 года) может предоставляться только по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Приказом ФНС РФ от 4 октября 2006 года N САЭ-3-19/654@ утвержден новый порядок рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов.
Отметим также, что в связи с исключением из Налогового кодекса РФ статьи 65 упразднен институт "налогового кредита".


ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ


Налог на добавленную стоимость


1. ОТМЕНЕНА ОТДЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ДЛЯ ЭКСПОРТЕРОВ
В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ с 1 января 2007 года отменяется отдельная налоговая декларация по нулевой ставке НДС (п. 6 ст. 164 НК РФ). Суммы налога, подлежащие возмещению экспортерам, будут отражаться в общей декларации и, таким образом, приниматься к вычету в заявительном порядке.


2. ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДС ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРИ НЕДЕНЕЖНЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ
Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в главу 21 НК РФ введена норма об обязательном перечислении НДС денежными средствами с оформлением отдельных платежных поручений в случаях осуществления товарообменных операций, при зачетах взаимных требований, а также при использовании в расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) ценных бумаг (п. 4 ст. 168 НК РФ).


3. НОВЫЕ ПРАВИЛА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА
Порядок возмещения (зачета, возврата) налогоплательщику сумм НДС регламентирован статьей 176 НК РФ.
Следует отметить, что редакция статьи 176 НК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ и вступающими в силу с 1 января 2007 года, уже неактуальна. После указанной даты при возмещении НДС из бюджета следует руководствоваться положениями данной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Теперь, согласно внесенным поправкам, срок возмещения налога исчисляется с момента окончания проведения камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если в ходе ее проведения нарушения не выявлены, налоговый орган в течение 7 рабочих дней должен вынести решение о возмещении НДС (полностью или частично).
Как и прежде, при наличии у налогоплательщика недоимки по федеральным налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет их погашения (п. 4 ст. 176 НК РФ).
Не позднее следующего дня после принятия решения о возврате сумм налога налоговый орган должен будет направить в орган Федерального казначейства соответствующее поручение. Поручение подлежит исполнению Территориальным органом Федерального казначейства в течение 5 дней со дня его получения (п. 8 ст. 176 НК РФ). Сумма налога перечисляется на указанный в заявлении налогоплательщика банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Установлено также, что за несвоевременный возврат суммы налога подлежат начислению проценты, начиная с 12-го дня после окончания камеральной налоговой проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Новый порядок возмещения НДС применяется в отношении налоговых деклараций, поданных после 31 декабря 2006 года (п. 17 ст. 7 Закона 137-ФЗ).


4. УСЛУГИ АДВОКАТОВ И ЧАСТНЫХ НОТАРИУСОВ ПО-ПРЕЖНЕМУ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС
Следует обратить внимание на то, что несмотря на изменение Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ формулировки подпункта 14 и исключение подпункта 15.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, с 1 января 2007 года не будут облагаться НДС услуги, оказываемые адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также услуги частнопрактикующих нотариусов.
Связано это с тем, что согласно новой редакции статьи 11 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также частные нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями, и следовательно, в силу статьи 143 НК РФ не являются налогоплательщиками НДС в отношении услуг, оказываемых ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности.


5. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС
С 1 января 2007 года не подлежит налогообложению НДС:
Реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы, произведенная религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения). Данная льгота предоставляется не только производителям этой продукции, но и иным религиозным организациям (объединениям) и организациям, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), реализующим эту продукцию в рамках религиозной деятельности. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.11.2006 N 176-ФЗ в подпункт 1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, определенному Правительством РФ. Данной льготой смогут воспользоваться сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, а также российские организации, занимающиеся лизинговой деятельностью, при условии, что ввоз таких товаров предполагает их дальнейшую поставку сельскохозяйственным товаропроизводителям. Предоставление льготы ограничено периодом с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года включительно. Данная льгота установлена Федеральным законом от 03.11.2006 N 180-ФЗ.
Ввоз товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную границу России в рамках международного сотрудничества РФ в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов (пп. 13 п. 1 ст. 150 НК РФ). Данная норма введена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 10.11.2006 N 191-ФЗ.


Акцизы


1. ЛИЦА, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ОПТОВОЙ И (ИЛИ) РОЗНИЧНОЙ РЕАЛИЗАЦИЕЙ НЕФТЕПРОДУКТОВ, НЕ БУДУТ ЯВЛЯТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ АКЦИЗОВ
Согласно поправкам, внесенным в главу 22 НК РФ Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ, с 1 января 2007 года утрачивает силу статья 179.1 НК РФ, предусматривающая выдачу Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Однако необходимо учитывать переходные положения названного Закона, в соответствии с которыми лица, имевшие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (за исключением свидетельства на переработку прямогонного бензина) до 1 января 2007 года и осуществляющие с 1 января 2007 года реализацию нефтепродуктов, полученных (оприходованных) до 1 января 2007 года и (или) отгруженных им до указанной даты, будут признаваться плательщиками акцизов.
Кроме того, обязанность по уплате акцизов сохраняется и за лицами, осуществляющими операции с прямогонным бензином, т.к. названным Законом введена новая статья 179.3 НК РФ.


2. СПИРТОСОДЕРЖАЩАЯ ПРОДУКЦИЯ В МЕТАЛЛИЧЕСКОЙ АЭРОЗОЛЬНОЙ УПАКОВКЕ (ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКАЯ ПРОДУКЦИЯ И ПРОДУКЦИЯ БЫТОВОЙ ХИМИИ) БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРОМ
Соответствующее изменение внесено Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ в подпункт 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ и вступит в силу с 1 января 2007 года. Одновременно на данную продукцию установлена нулевая ставка акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ).


3. ИЗМЕНЕНЫ СТАВКИ АКЦИЗОВ
С 1 января 2007 года увеличены ставки акциза на целый ряд подакцизных товаров (п. 1 ст. 193 НК РФ): этиловый спирт, алкогольную продукцию (за исключением вин шампанских, игристых, газированных, шипучих и натуральных), пиво (за исключением пива с содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5%), легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. (Закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ).
Изменились ставки акциза на табачную продукцию. В частности, предусмотрено, что адвалорная (процентная) часть ставки на сигареты и папиросы устанавливается в процентах от расчетной стоимости товара, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, а не от отпускной цены, как ранее. Причем о максимальных розничных ценах по каждому наименованию табачных изделий налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган. Утверждены две формы уведомления - о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые в России, и о максимальных розничных ценах на табачные изделия, ввозимые в Россию. Эти формы применяются с 15 декабря 2006 года (Приказ Минфина РФ от 25.08.2006 N 108н).
Информация о максимальной розничной цене, а также сведения о месяце и годе изготовления должны наноситься на каждую упаковку (пачку) табачных изделий.


4. НАЛОГОВЫЕ ПОСТЫ БУДУТ УПРАЗДНЕНЫ
К числу наиболее существенных изменений, внесенных в главу 22 "Акцизы" НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 137-ФЗ, можно отнести упразднение налоговых постов у плательщиков акцизов, совершающих операции с нефтепродуктами (с 1 января 2007 года утрачивает силу статья 197.1 НК РФ).


Налог на доходы физических лиц


1. УТОЧНЕНО ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА
Налогообложение НДФЛ доходов резидентов и нерезидентов РФ производится по различным налоговым ставкам. В этой связи очень важным является уточнение Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 НК РФ.
Налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения не повлияет на налоговый статус физического лица. Установлено также, что российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, будут признаваться налоговыми резидентами независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.


2. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
В силу изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в пункт 3 статьи 214.1 НК РФ, с 1 января 2007 года налогоплательщики при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами (если расходы на их приобретение, реализацию и хранение не могут быть подтверждены документально) не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (утратил силу абзац 22 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ). В этом случае налог будет взиматься со всей суммы доходов, полученной от продажи ценных бумаг.


3. СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ГРАЖДАНАМ, ПРИНИМАВШИМ УЧАСТИЕ В БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЯХ
С 1 января 2007 года Федеральный закон от 18.07.2006 119-ФЗ предоставляет стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 рублей гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации (абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).


4. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ ЛИЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ
При определении размера налоговой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право на получение социальных налоговых вычетов, перечень которых установлен статьей 219 НК РФ. С 1 января 2007 года вступает в силу новая редакция данной статьи, принятая в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ.
Так, согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в составе социального налогового вычета (предоставляемого в суммах, уплаченных за услуги по лечению и на приобретение медикаментов) будут учитываться также суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Кроме того, поправками, внесенными в подпункты 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, изменен размер указанных налоговых вычетов. С 01.01.2007 максимальная сумма вычета будет увеличена с 38 000 рублей до 50 000 рублей.


5. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ ПРИ КУПЛЕ-ПРОДАЖЕ КОМНАТ И ДОЛЕЙ В НИХ
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ изменены положения Налогового кодекса РФ, устанавливающие право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ (ст. 220 НК РФ).
В частности, изменен перечень недвижимого имущества, при продаже которого налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей в налоговом периоде 1 000 000 рублей. В этот перечень помимо находящихся в собственности менее трех лет жилых помещений - домов, квартир и долей в них, внесены также комнаты и доли в них. Установлено, что в случае если комната (или доля в ней) находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то налоговый вычет будет предоставляться в полной сумме, полученной от ее продажи.
Аналогичные изменения коснулись ситуаций, связанных со строительством (приобретением) жилых помещений.
В состав имущественного налогового вычета будут включаться суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение комнат или долей в них. Как и прежде, общий размер данного налогового вычета не сможет превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации.
Поскольку по общему правилу налоговые вычеты предоставляются по итогам налогового периода, указанные изменения найдут свое отражение в декларации по НДФЛ, представляемой налогоплательщиками по итогам 2007 года.


6. СУММЫ МАТЕРИНСКОГО (СЕМЕЙНОГО) КАПИТАЛА БУДУТ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
С 1 января 2007 года, вступают в силу поправки в налоговое законодательство, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ указанных сумм (п. 34 ст. 217 НК РФ). При этом установлено, что в случае, когда за счет средств материнского (семейного) капитала оплачиваются расходы на обучение и (или) строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, то полагающиеся в этом случае социальные и имущественные вычеты не предоставляются (Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ).


Единый социальный налог


СТАВКИ ЕСН ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ введена новая категория налогоплательщиков - организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
Для данных налогоплательщиков (за исключением имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) новыми положениями статьи 241 НК РФ установлены пониженные налоговые ставки ЕСН и условия их применения.
К таким условиям относятся: наличие у организации документа о государственной аккредитации; среднесписочная численность работников (не менее 50 человек); объем доходов от деятельности в области информационных технологий в общей сумме доходов организации, который должен составлять не менее 90% (при этом 70% их них - доходы, полученные от иностранных лиц).
Налоговые ставки ЕСН будут соответствовать общеустановленным ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 241 НК РФ, до тех пор, пока величина налоговой базы на каждое физическое лицо (нарастающим итогом с начала года) не превысит 75 000 рублей.
В случае если размер налоговой базы превысит указанную величину и будут соблюдены условия, указанные выше, у организации появится возможность применять пониженные налоговые ставки, предусмотренные п. 6 ст. 241 НК РФ.
При этом необходимо учитывать, что в случае невыполнения хотя бы одного из условий, установленных п. 8 ст. 241 НК РФ, организации лишатся права на применение пониженных налоговых ставок.


Налог на прибыль


1. СНЯТО ОГРАНИЧЕНИЕ ПО РАЗМЕРУ ПЕРЕНОСИМОГО НА БУДУЩЕЕ УБЫТКА
Начиная с 2007 года, в соответствии с Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. При этом, как и прежде, убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).


2. ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ПРЕДУСМОТРЕНО СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРАВИЛО ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭЛЕКТРОННО-ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ
Одним из дополнений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ в ст. 259 НК РФ, является предоставление организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (отвечающим критериям, предусмотренным пунктами 7 и 8 статьи 241 НК РФ), права не применять общеустановленный порядок списания стоимости основных средств посредством начисления амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Данные организации затраты по ее приобретению смогут включать в состав материальных расходов в порядке, установленном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (п. 15 ст. 259 НК РФ). Таким образом, стоимость электронно-вычислительной техники будет включаться в состав материальных расходов единовременно, в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.


3. АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ ПО РЕКОНСТРУИРОВАННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
На основании п. 1.1 ст. 259 НК РФ после ввода в эксплуатацию основных средств организация имеет право на "амортизационную премию", то есть на включение в состав расходов отчетного (налогового) периода 10% общей суммы расходов на капитальные вложения (в том числе от суммы расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств).
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ в ст. 259 НК РФ, к расходам на капитальные вложения будут отнесены также расходы организации, понесенные ими при реконструкции основных средств.
Указанное изменение вступает в силу с 01.01.2007, однако распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2006. Следовательно, по реконструированным основным средствам, начало амортизации которых (изменение первоначальной стоимости) приходится на 2006 год, организации при исчислении налога на прибыль смогут рассчитать сумму амортизационной премии и включить ее в состав расходов, уменьшающих полученные в 2006 году доходы.


4. СНИЖЕН СРОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ НИОКР
Начиная с 01.01.2007, независимо от того, получен положительный результат или нет, затраты организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) будут включаться в состав расходов, признаваемых для целей налогообложения, в течение одного года. Данные изменения внесены в п. 2 ст. 262 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ.
Напомним, что учитывать указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (либо завершены отдельные этапы исследований) (п. 2 ст. 262 НК РФ).


Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов


1. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК УПЛАТЫ СБОРОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА, А ТАКЖЕ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ О ПОЛУЧЕННЫХ ЛИЦЕНЗИЯХ (РАЗРЕШЕНИЯХ) НА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА
Начиная с 01.01.2007 согласно п. 3 ст. 333.5 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ), уплата всеми плательщиками данного сбора будет производиться по месту нахождения органа, выдавшего им лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира. Порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов не изменится.
Относительно нового порядка предоставления сведений в налоговые органы о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов, предусмотренного статьей 333.7 НК РФ, отметим следующее.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, получающим лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира после 1 января 2007 года, указанные сведения следует представлять в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира. В этот же налоговый орган им следует обращаться и по истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям).
Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляли пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению), полученной до 1 января 2007 года, и уплачивали сбор по месту своего учета в налоговых органах, по истечении срока действия такой лицензии (разрешения) за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета.


2. СНИЖЕН РАЗМЕР СБОРА, ВЗИМАЕМОГО ЗА ВЫЛОВ КАМЧАТСКОГО КРАБА
В связи с принятием Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ изменен размер сбора, взимаемого за вылов камчатского краба в морях Северного бассейна. При получении лицензии (разрешения) на его вылов с 1 января 2007 года сумма подлежащего уплате сбора будет рассчитываться исходя из 60 000 рублей за одну тонну. Согласно предыдущей редакции пункта 4 статьи 333.3 НК РФ сбор взимался в размере 100 000 рублей за одну тонну.


Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)


ДИФФЕРЕНЦИРОВАНЫ СТАВКИ НДПИ
Федеральный закон от 27.07.2006 N 151-ФЗ внес существенные изменения в порядок расчета налога на добычу полезных ископаемых. Поправки вызваны необходимостью создания условий для инвестирования в освоение новых месторождений полезных ископаемых и продления срока рентабельности месторождений с высокой степенью выработанности.
Так, например, с 1 января 2007 года устанавливается нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых по нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края. При этом нулевая ставка применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и 15 лет для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами, при наличии прямого учета добычи нефти на конкретных участках недр (пп. 8 п. 1 ст. 342 НК РФ).
Нулевая ставка НДПИ вводится также в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр (пп. 9 п. 1 ст. 342 НК РФ).
Еще одним нововведением является то, что с 1 января 2007 года налог на добычу полезных ископаемых в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной будет рассчитываться исходя из ставки налога (419 рублей за 1 тонну) с учетом коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретного участка недр, определяемых налогоплательщиком самостоятельно в порядке, предусмотренном п. 3 и 4 ст. 342 НК РФ. (абз. 30 п. 2 ст. 342 НК РФ).


Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)


1. УТОЧНЕНО ПОНЯТИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЕСХН
С 1 января 2007 года вступят в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 03.11.2006 N 177-ФЗ в статью 346.2 НК РФ, раскрывающую понятие налогоплательщика ЕСХН. Следует заметить, что данная норма Налогового кодекса РФ уже редактировалась Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ и должна была вступить в силу также с 1 января 2007 года. Однако соответствующие положения названного Закона утратили силу в связи с изданием Федерального закона N 177-ФЗ (ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 177-ФЗ).
Итак, согласно статье 346.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.11.2006 N 177-ФЗ) к числу субъектов, которые вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отнесены не только организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов, но также:
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 процентов;
- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ, у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции. В отличие от статьи 346.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.06.2005 N 68-ФЗ) теперь не имеет значения период функционирования такой организации на момент перехода на ЕСХН (п. 7 ст. 333.3 НК РФ).
Расширен перечень субъектов, которые не вправе переходить на уплату ЕСХН. Теперь помимо организаций, имеющих филиалы и (или) представительства, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, не вправе применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):
- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
- бюджетные учреждения.


2. ПЕРЕЧЕНЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВОДИТЕЛИ КОТОРОЙ ИМЕЮТ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕСХН
Федеральным законом от 03.11.2006 N 177-ФЗ статья 346.2 НК РФ дополнена пунктом 3, согласно которому к сельскохозяйственной продукции отнесена продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства. Конкретные виды такой продукции определены Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458, вступающим в силу с 1 января 2007 года.
Установлено также, что не относится к сельскохозяйственной продукции вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций.


3. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСХН
С 1 января 2007 года Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ значительно расширен перечень расходов, поименованных в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, которые налогоплательщики, применяющие ЕСХН, вправе учитывать при формировании налоговой базы. Отметим, что поправки вступают в силу с 1 января 2007 года, однако распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ). Таким образом, новые виды расходов могут учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН уже по итогам 2006 года.


Налог на игорный бизнес


УСТАНОВЛЕНА ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РЕГИСТРАЦИИ ОБЪЕКТОВ ИГОРНОГО БИЗНЕСА
Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ глава 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" Налогового кодекса РФ дополняется статьей 129.2, вступающей в силу с 1 января 2007 года, в которой устанавливается ответственность за нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов игорного бизнеса.


Налог на имущество организаций


УТОЧНЕН ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЯМ - РЕЗИДЕНТАМ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ
С 1 января 2007 года льгота по уплате данного налога предоставляется названным организациям только в отношении имущества, приобретенного ими в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны (Федеральный закон от 03.06.2006 N 75-ФЗ).


Государственная пошлина


УСТАНОВЛЕН РАЗМЕР ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, УПЛАЧИВАЕМОЙ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ДАЧНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И (ИЛИ) ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, СОЗДАННЫЕ НА НЕМ
В связи с упрощением порядка оформления прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества, Федеральным законом от 30.06.2006 N 93-ФЗ введена в главу 25.3 Налогового кодекса РФ новая норма, предусматривающая взимание государственной пошлины за регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества в размере 100 рублей (пп. 20.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).


Земельный налог


УТОЧНЕН ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Федеральным законом от 03.11.2006 N 178-ФЗ внесено уточнение в статью 398 НК РФ, согласно которому индивидуальные предприниматели обязаны представлять декларацию, а также расчеты авансовых платежей по земельному налогу только в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Напомним, что в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам и не используемым в предпринимательской деятельности, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.


--------------------
Все бывает...
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение



Ответить в данную темуНачать новую тему
4 чел. читают эту тему (гостей: 4, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

RSS Текстовая версия Сейчас: 28.3.2024, 12:12
Яндекс цитирования


MKPortal ©2003-2007 mkportal.it